Freibeträge bei Erbschaft und Schenkung

Erbschaft- und Schenkungsteuer stehen im selben Gesetz, dem Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG). Die persönlichen Freibeträge sind für beide gleich, mit wenigen Ausnahmen. Was über dem Freibetrag liegt, wird je nach Steuerklasse und Höhe besteuert (§ 19 ErbStG). Wohnt keiner der Beteiligten in Deutschland, können Sonderregeln greifen (§ 16 Abs. 2 ErbStG).

Die persönlichen Freibeträge

Quelle: §§ 15, 16 Abs. 1 ErbStG. Der Freibetrag gilt für jede Person, von der du etwas bekommst, gesondert. Ein Kind hat ihn also gegenüber der Mutter und gegenüber dem Vater jeweils einmal. Beim Berliner Testament erben Kinder steuerlich nur vom Längerlebenden. Was das für ihren Freibetrag bedeutet, steht unter Pflichtteil und Berliner Testament.

Wo Erbe und Schenkung sich unterscheiden

Die meisten Freibeträge sind für Erbe und Schenkung gleich. In einigen Punkten gibt es aber Unterschiede:

• Eltern und Großeltern: Erben sie zum Beispiel von ihrem Kind, gehören sie zur Steuerklasse I mit 100.000 €. Bekommen sie etwas geschenkt, gilt Steuerklasse II mit 20.000 € (§ 15 Abs. 1 ErbStG).
• Versorgungsfreibetrag: Ihn gibt es nur für den überlebenden Ehepartner und für Kinder im Erbfall (§ 17 ErbStG).
• Familienheim: Kinder können das selbst bewohnte Elternhaus nur im Erbfall steuerbefreit übernehmen. Zu Lebzeiten gibt es diese Befreiung nur zwischen Ehe- und eingetragenen Lebenspartnern (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a bis 4c ErbStG).

Der Versorgungsfreibetrag

Stirbt dein Ehe- oder eingetragener Lebenspartner, bekommst du zusätzlich zum persönlichen Freibetrag einen Versorgungsfreibetrag von 256.000 € (§ 17 Abs. 1 ErbStG). Er wird gekürzt, wenn dir wegen des Todes Versorgungsbezüge zustehen, die nicht der Erbschaftsteuer unterliegen, zum Beispiel eine Witwen- oder Witwerrente. Abgezogen wird deren Kapitalwert, vereinfacht gesagt der auf heute gerechnete Wert der künftigen Zahlungen.

Auch Kinder bekommen im Erbfall bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres einen Versorgungsfreibetrag (§ 17 Abs. 2 ErbStG). Er ist nach Alter gestaffelt und liegt zwischen 10.300 € und 52.000 €. Je jünger das Kind, desto höher der Betrag. Auch hier wird gekürzt, wenn dem Kind wegen des Todes Versorgungsbezüge zustehen, die nicht der Erbschaftsteuer unterliegen.

Das Familienheim

Für die selbst bewohnte Wohnung oder das selbst bewohnte Haus der Familie gibt es eigene Steuerbefreiungen (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a bis 4c ErbStG). Das Familienheim muss in Deutschland, einem anderen EU-Staat oder im Europäischen Wirtschaftsraum liegen.

Die Befreiung gilt außerdem nicht, soweit der Erbe das Familienheim wegen einer Verfügung des Verstorbenen an jemand anderen weitergeben muss. Ob die Bedingungen in deinem Fall erfüllt sind, prüft das Finanzamt. Was gilt, wenn Eltern ihr Haus schon zu Lebzeiten übertragen, steht unter Haus zu Lebzeiten an die Kinder übertragen.

Mehrere Erwerbe: die Zusammenrechnung

Alles, was du innerhalb von 10 Jahren von derselben Person bekommst, wird für die Steuer zusammengerechnet (§ 14 ErbStG). Der Freibetrag steht in diesem Zeitraum also nur einmal zur Verfügung. Das gilt für mehrere Schenkungen und ebenso, wenn auf eine Schenkung ein Erbe folgt. Wie die Frist gezählt wird und wann sie beginnt, erklärt der Artikel Die drei Zehn-Jahres-Fristen beim Verschenken.

Anzeige und Steuererklärung

Wer erbt oder beschenkt wird, muss das dem Finanzamt schriftlich anzeigen (§ 30 Abs. 1 ErbStG). Die Frist beträgt 3 Monate ab dem Zeitpunkt, an dem du davon erfahren hast. Bei Schenkungen ist auch der Schenker zur Anzeige verpflichtet (§ 30 Abs. 2 ErbStG). Eine Ausnahme für Erwerbe unter dem Freibetrag nennt das Gesetz nicht.

Keine Anzeige ist nötig,

• wenn eine Schenkung notariell oder gerichtlich beurkundet ist,
• wenn ein Erbe auf einem Testament oder Erbvertrag beruht, das ein deutsches Gericht oder ein deutscher Notar eröffnet hat, und das Verwandtschaftsverhältnis daraus eindeutig hervorgeht. Das gilt aber nicht, wenn zum Erbe zum Beispiel Grundbesitz, Betriebsvermögen oder Vermögen im Ausland gehört (§ 30 Abs. 3 ErbStG).

Unabhängig davon melden Standesämter, Gerichte, Notare, Banken und Versicherungen dem Finanzamt bestimmte Vorgänge von sich aus (§§ 33, 34 ErbStG). Eine Steuererklärung musst du abgeben, wenn das Finanzamt dich dazu auffordert. Es setzt dir dafür eine Frist (§ 31 ErbStG).

Was du jetzt tun kannst

1. Klär, in welche Steuerklasse du gegenüber dem Verstorbenen oder Schenker fällst, und lies den Freibetrag in der Tabelle ab.
2. Stell zusammen, was du in den letzten 10 Jahren schon von derselben Person bekommen hast.
3. Notier, wann du vom Erbe oder der Schenkung erfahren hast. Ab dann läuft die Frist für die Anzeige.
4. Hast du ein selbst bewohntes Familienheim geerbt, behalte die Frist von 10 Jahren im Blick, in der die eigene Nutzung Bedingung für die Befreiung ist.
5. Für Fristen und Formulare hilft die Erbschaftsteuerstelle des Finanzamts. Ob in deinem Fall Steuer anfällt und wie viel, kann eine Steuerberaterin oder ein Steuerberater einschätzen.

Häufige Fragen

Allgemeine Information, keine Beratung im Einzelfall. Alle Angaben sorgfältig geprüft. Die Rechtslage kann sich ändern; maßgeblich sind die Gesetze und die Auskunft der zuständigen Stelle. Text mit KI erstellt und in einem zweiten KI-Durchgang gegen die genannten Quellen geprüft; verantwortlich ist René Röttger.

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